Si el fideicomiso es un fideicomiso revocable y la pareja aún está viva, el fideicomiso no necesita presentar su propia declaración de impuestos. Si la casa es un alquiler, los ingresos y gastos se pueden informar en el Anexo E de los contribuyentes. Si la casa es una casa principal, los intereses hipotecarios y los impuestos a la propiedad (y posiblemente los puntos y el seguro hipotecario) se pueden informar en el Anexo A del contribuyente.
¿Cómo se usa actualmente la propiedad? Si la casa es actualmente la casa principal de la pareja propietaria, pueden ser elegibles para eximir hasta $ 500k de ganancia si venden y cumplen con los requisitos de la Sección 121 (ver más abajo), pero no será elegible para un 1031 intercambiar. Las únicas propiedades que pueden comercializarse en un intercambio 1031 son propiedades que se mantienen para uso productivo en el comercio o negocio, o para inversión. Una casa principal no cumple con este criterio.
Sin embargo, si se trata de una propiedad de alquiler, la pareja posiblemente podría hacer un intercambio 1031 con ella. Sin embargo, es posible que no puedan tomar la exclusión de ganancia de $ 500,000 según la Sección 121 a menos que se aplique lo siguiente:
En el período de 5 años que finaliza en la fecha de venta:
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1. La pareja utilizó la casa como su hogar principal durante al menos 2 años.
2. Al menos uno de los cónyuges fue propietario de la casa durante al menos 2 años.
3. Y no podrían haber utilizado la exclusión de ganancia de la Sección 121 en ninguna otra propiedad en los últimos 2 años.
Si la pareja originalmente obtuvo la casa a través de un intercambio 1031 y posteriormente la convirtió en una casa principal, deben ser propietarios de la casa durante al menos 5 años en total si desean preservar cualquiera de sus exclusiones de ganancia de la Sección 121.
Además, si la pareja lo alquiló en algún momento después de 2008 y luego lo convirtió en una casa principal, su exclusión de ganancia puede reducirse si tenían actividad de alquiler antes de usar su casa como casa principal.